por Camilla Fredriksen, Gerente, Unidad de Fundaciones Globales de IDI
En septiembre de 2021, la Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI) publicó el Supremo global Inventario de la Institución de Auditoría (SAI) Informe 2020, el cuarto análisis trienal de datos de una Encuesta Global de INTOSAI sobre el desempeño y las capacidades de las EFS. El informe, que cubre el período de 2017 a 2019, marca el décimo aniversario de la
Inventario Global, que ha sido una importante fuente de información para la INTOSAI y los donantes sobre las necesidades de las EFS.
Muchas EFS operan en entornos difíciles, donde los mecanismos de rendición de cuentas están bajo presión. A pesar de estos desafíos, el Inventario Global de este año, en el que participaron 178 EFS, pinta una imagen de una comunidad de EFS en la que el desempeño y las capacidades están mejorando lentamente. Este artículo resume algunos de los principales mensajes del informe.
Las prácticas que cumplen con las ISSAI requieren recursos y Sistemas de Calidad Robustos
En un contexto de retroceso democrático y mayores niveles de corrupción, las EFS están avanzando a pasos agigantados para adoptar las Normas Internacionales de las EFS (ISSAI). Estos esfuerzos parecen conducir a una mejor comprensión de lo que realmente implica la implementación de las ISSAI, incluido lo que debería significar la independencia de las EFS en la práctica.
La adopción de las ISSAI ha aumentado desde 2017, con el 86 por ciento de las EFS informando que han implementado las ISSAI para sus principales flujos de auditoría. Casi la mitad de los encuestados han adoptado las normas directamente, mientras que la otra mitad ha adoptado normas nacionales que se basan en las ISSAI o son compatibles con ellas.
Se necesita más investigación para comprender completamente el contexto de estas respuestas. Las EFS que adoptan las ISSAI directamente pueden hacerlo porque sus países no cuentan con normas nacionales de auditoría.
Para la otra mitad, la medida en que las normas nacionales son consistentes con todos los elementos de las ISSAI probablemente varía.
Sin embargo, la adopción de estándares es solo el primer paso, y el Inventario Global indica que para muchas EFS, las prácticas de auditoría que cumplen con las ISSAI todavía están muy lejos. Si bien el 68 por ciento de las EFS informaron que cumplían en gran medida con las ISSAI, un análisis de una muestra de 42 Medición del desempeño de las EFS Marco (PMF) Las evaluaciones sugieren que esto solo se extendió a la calidad de los manuales de auditoría, y no a las prácticas de auditoría.
En la Encuesta Global, el 44 por ciento de las EFS dijeron que su razón principal para no cumplir con las ISSAI era la falta de recursos y capacidades limitadas. Otro factor fue la falta de un sistema de gestión de calidad adecuado para guiar los procesos de auditoría y abordar las debilidades en la calidad de manera sistemática. Una cuarta parte de las EFS no contaban con ninguna de las características que componen un sólido sistema de gestión de la calidad. Teniendo en cuenta estos desafíos, es alentador que casi todas las EFS estuvieran planeando desarrollar su capacidad en áreas clave, como la planificación, implementación y presentación de informes de auditoría.
Las amenazas a la independencia de las EFS siguen siendo un desafío
El informe muestra claramente que las amenazas a la independencia de las EFS siguen siendo un desafío serio, con una caída en los resultados de siete de los ocho principios de la Declaración de México. Las intervenciones externas no deseadas limitaron la capacidad de las EFS para cumplir con sus mandatos, lo que plantea graves riesgos para la transparencia y la rendición de cuentas. Casi la mitad de las EFS expresaron interés en fortalecer su marco legal e independencia.
Como han encontrado Encuestas globales anteriores, la autonomía financiera y operativa seguían siendo los aspectos más desafiantes de la independencia. El cuarenta por ciento de las EFS informaron que habían experimentado una gran interferencia en la ejecución del presupuesto. Si bien las EFS informaron en su mayoría un cierto grado de autonomía en las operaciones diarias, solo el 63 por ciento controló completamente la contratación de personal, y alrededor del 70 por ciento dijo que su personal era inadecuado en número o competencia.
Las EFS también sufrieron interferencia directa del ejecutivo en sus operaciones de auditoría. El hallazgo más sorprendente fue que solo el 44 % de las EFS tenían acceso completo y oportuno a la información para sus auditorías, una caída del 26 % desde 2017.
Los datos también sugieren que la selección de programas de auditoría, un área en la que la mayoría de las EFS experimentaron más libertad, está vinculada a los niveles de democracia. Las EFS en países con menos espacio democrático experimentaron más interferencia al decidir sobre sus programas anuales de auditoría. Informar sobre los hallazgos también fue un desafío, ya que el 12 por ciento no publicó ningún informe.
Se necesita mayor transparencia y comunicación más estratégica
Si bien fortalecer la independencia de las EFS es fundamental para la supervisión del gasto público, el informe sugiere otros pasos importantes que las EFS pueden tomar para promover la transparencia y la rendición de cuentas y mejorar su impacto.
El informe muestra que las EFS podrían ser más transparentes con respecto a sus propias operaciones. Si bien casi todas las EFS tenían planes estratégicos, solo el 57 por ciento informó públicamente en qué medida cumplieron con sus objetivos. Del 72 por ciento de las EFS que produjeron estados financieros, solo el 73 por ciento los presentó a una auditoría externa y menos informaron públicamente sobre los resultados de la auditoría. De manera similar, mientras que muchas EFS habían realizado evaluaciones del MMD de las EFS, muy pocas habían compartido públicamente sus fortalezas y desafíos.
Un indicador clave del impacto de las EFS es el grado en que las entidades auditadas implementan sus recomendaciones. Las EFS informaron que, de 2017 a 2019, solo se implementaron la mitad de sus recomendaciones. El Inventario Global muestra una fuerte caída en el porcentaje de EFS que tenían un sistema interno para el seguimiento de las recomendaciones, lo que podría haber contribuido a un menor impacto de la auditoría.
Las EFS informaron que la falta de respuesta del ejecutivo y de seguimiento de la legislatura fueron los mayores obstáculos para lograr el impacto de la auditoría, un hallazgo respaldado por Abierto Índice de presupuesto datos. Sin embargo, menos de la mitad de las EFS dijeron que involucraron al poder ejecutivo y legislativo en el seguimiento de la implementación de las recomendaciones de auditoría. Muchas EFS se comunicaron regularmente con estas partes interesadas, pero su forma de hacerlo no siempre fue estratégica.
Si bien las EFS deben tener en cuenta las alianzas que podrían afectar la percepción de su objetividad, podrían hacer un mayor uso de las partes interesadas ejecutivas y legislativas para ayudar a los gobiernos a comprender mejor cómo utilizar los resultados de la auditoría. Además, algunos problemas son de naturaleza más sistémica y, por lo tanto, deben comunicarse a un nivel más alto que solo a las entidades bajo escrutinio. Los hallazgos de la encuesta reafirman la importancia de abordar las auditorías de manera holística y centrarse en la comunicación estratégica con las partes interesadas clave.
Los órganos de la INTOSAI y las EFS brindan un apoyo crucial
El informe confirma el importante papel de los organismos regionales de la INTOSAI como proveedores de primera línea de orientación, herramientas y apoyo para las EFS. Los resultados de la encuesta sugieren que estas organizaciones, con su comprensión única del contexto regional, respondieron a las necesidades de las EFS y desarrollaron sus iniciativas con los aportes de los miembros. Apoyaron con mayor fuerza la capacidad de auditoría, pero tienen el potencial de hacer más para ayudar a las EFS a mejorar también otras áreas. Además, la Encuesta Global encontró un uso generalizado de los estándares, la orientación y los recursos desarrollados por otros órganos de la INTOSAI, como los Comités de Meta.
La Encuesta Global también brindó la oportunidad de evaluar cómo los miembros de la INTOSAI trabajan entre sí. Las auditorías cooperativas continuaron siendo un medio popular para colaborar y compartir conocimientos, con el 75 por ciento de los encuestados, de todas las regiones, participando en estos esfuerzos.
Setenta y una EFS informaron que habían brindado apoyo entre pares a otras EFS, frente a 87 en 2017; esta caída puede deberse a la necesidad reportada de financiamiento externo para estos esfuerzos. Si bien 67 EFS dijeron que estaban dispuestas a liderar o apoyar estas iniciativas en el próximo período, la demanda de apoyo entre pares no puede satisfacerse sin socios donantes adicionales.
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