PESA hace hincapié en la solidez de la educación. Proporciona a cada participante educación digitalizada que abarca competencias transversales y sobre el tipo de auditoría seleccionado. La educación digitalizada es apoyada por el aprendizaje social, otros recursos y del Portafolio de Desarrollo Profesional Inicial (IPDP, por sus siglas en inglés). Cada participante puede acceder a los materiales de aprendizaje a su conveniencia.

Tras la finalización con éxito de las actividades obligatorias (educación digitalizada y el IPDP), los participantes podrán realizar dos exámenes de evaluación basados en la aplicación. Los participantes que alcancen la nota de corte del 65% en cada examen recibirán un certificado de competencia como auditor o auditora de EFS certificado/a por la INTOSAI y la IDI.

El último y más importante elemento del marco EAR es la reflexión. La capacidad de ejercer el juicio profesional es la competencia más crítica demostrada por una persona auditora profesional.

Tanto la educación ofrecida por PESA como las evaluaciones correspondientes brindarán oportunidades de reflexión para permitir al personal auditor mejorar su capacidad de ejercer el juicio profesional. La reflexión se desarrollará a lo largo de PESA y animará a los/las participantes a formular tres preguntas sobre cada concepto:

• ¿Qué es?
• ¿Por qué es importante?
• ¿Qué puedo hacer?

La reflexión anima a los/las participantes a vincular la formación con las acciones individuales dentro del ámbito laboral.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Identificar los conceptos de economía, eficiencia y eficacia, esbozar los principios generales de auditoría de desempeño, incluyendo las responsabilidades de las EFS y de las personas auditoras relacionadas con ellos, esbozar el proceso de auditoría de desempeño, identificar sus desafíos e identificar las formas en que las auditorías de desempeño contribuyen a los productos, resultados e impacto de las EFS.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Mapear herramientas y técnicas al proceso de auditoría de desempeño y seleccionar de la “caja de herramientas” las herramientas útiles a su auditoría.
• Elaborar el mapeo de partes interesadas, análisis de riesgo, DOFA y RECI.
• Seleccionar una muestra para auditoría de desempeño.
• Analizar y documentar la información de las entrevistas.
• Seleccionar las preguntas adecuadas para encuestas y grupos focales.
• Usar técnicas de análisis de causas raíz.
• Aplicar análisis de contenido, estadística descriptiva, regresión, análisis de tendencias y correlación en auditoría de desempeño.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Identificar las consideraciones transversales clave (materialidad, documentación, comunicación) en la planificación de una auditoría de desempeño.
• Identificar la lógica para la inclusión de auditorías de desempeño específicas en el plan de auditoría anual de la EFS y determinar criterios para la selección de tópicos de auditoría.
• Determinar enfoque y criterios, decidir el alcance de la auditoría, desarrollar objetivos y preguntas de auditoría.
• Formular estrategias para gestionar riesgos de auditoría.
• Documentar el plan de auditoría.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Identificar las consideraciones transversales clave (materialidad, documentación, comunicación) en la ejecución de una auditoría de desempeño
• Determinar si la evidencia es suficiente y apropiada.
• Documentar hallazgos de auditoría, desarrollar conclusiones y formular recomendaciones.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Identificar las consideraciones transversales clave (materialidad, documentación, comunicación) en la elaboración del informe y en el seguimiento para impacto.
• Identificar los atributos de un informe de auditoría de desempeño, desarrollar mensajes clave, analizar partes de un informe e identificar las etapas necesarias para finalizar el informe.
• Esbozar el proceso de comunicación para transmitir los resultados de la auditoría de desempeño a las partes interesadas relevantes.
• Identificar las estrategias para facilitar el impacto de las auditorías de desempeño.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir la naturaleza, el propósito y los objetivos de la auditoría financiera en el contexto del sector público.
• Describir cómo las auditorías financieras aportan valor y beneficios a la ciudadanía.
• Identificar elementos de la auditoría financiera, como las tres partes, los criterios apropiados, la materia auditada y la información sobre la materia.
• Describir los principios relacionados con los conceptos básicos y el proceso de auditoría relativos a la auditoría financiera en el contexto del sector público.
• Determinar con quién comunicarse en una entidad, explicar los asuntos que hay que comunicar y esbozar el proceso de comunicación a seguir en una auditoría.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir las actividades previas al encargo para las auditorías realizadas por la EFS.
• Determinar si el Marco de Información Financiera utilizado para la preparación de los estados financieros es aceptable y evaluar la comprensión por parte de la dirección de sus responsabilidades respeto a una auditoría de estados financieros.
• Seleccionar un equipo de encargo de auditoría que tenga las competencias adecuadas para ese encargo
• Describir la declaración de ética exigida al equipo auditor en la etapa previa al encargo de una auditoría, evaluar las amenazas relacionadas con la ética y sugerir salvaguardias para el encargo de auditoría dado
• Redactar una carta de encargo de auditoría para una auditoría financiera

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir las actividades y el proceso de planificación y evaluación de riesgos.
• Describir el proceso de comprensión de la entidad y su entorno, incluido su sistema de control interno, y realizar procedimientos analíticos en la planificación de la auditoría.
• Determinar la materialidad de los estados financieros en su conjunto y a ciertas clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones.
• Identificar procedimientos para evaluar el riesgo de incorrecciones materiales, identificar las afirmaciones de los estados financieros y su rol en el proceso de auditoría, e identificar y evaluar los riesgos de incorrecciones materiales a nivel de estados financieros y afirmaciones.
• Identificar las actividades de control relevantes para los riesgos de incorrecciones materiales y evaluar el diseño e implementación de esas actividades de control.
• Identificar respuestas a los riesgos evaluados de incorrecciones materiales a nivel de estados financieros y diseñar respuestas a los riesgos evaluados de incorrecciones materiales a nivel de afirmación (pruebas de controles y procedimientos sustantivos de auditoría).

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Esbozar el proceso correspondiente a la etapa de ejecución de la auditoría.
• Instrumentar acciones de respuesta a riesgos a nivel de estados financieros.
• Instrumentar acciones de respuesta a nivel de afirmación – pruebas de controles y procedimientos sustantivos de auditoría – mediante la selección de muestras apropiadas y documentar las conclusiones de los procedimientos que se llevan a cabo.
• Aplicar diferentes técnicas de muestreo a la selección de muestras.
• Identificar las dificultades comunes para la realización de pruebas de controles y procedimientos sustantivos de auditoría.
• Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Esbozar el proceso de las fases de finalización, elaboración de informe y seguimiento de la auditoría.
• Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros y su impacto en la opinión de la persona auditora.
• Realizar una revisión general del encargo de auditoría para garantizar la calidad de la auditoría.
• Esbozar el proceso de elaboración del informe de auditoría, describir los elementos básicos del informe, definir los distintos tipos de opinión de auditoría, comparar modificaciones del informe del auditor y formular párrafos sobre cuestiones clave de auditoría, párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones contenidas en el informe.
• Crear un expediente de auditoría recopilando papeles de trabajo y otros documentos de respaldo.
• Esbozar la cronología y el proceso de seguimiento de informes de auditoría previos y más antiguos.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir la auditoría de cumplimiento y los valores y beneficios de este tipo de auditoría.
• Identificar los elementos de la auditoría de cumplimiento. Describir la materia auditada, las fuentes normativas y los criterios, y las tres partes de la auditoría de cumplimiento.
• Explicar el concepto de aseguramiento en la auditoría de cumplimiento.
• Describir los principios generales de la auditoría de cumplimiento y los principios relacionados con el proceso de auditoría de cumplimiento.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir el marco de cumplimiento en las entidades del sector público.
• Formular el plan de trabajo anual para auditoría de cumplimiento a nivel de la EFS, identificar los requisitos de documentación y control de calidad en la auditoría de cumplimiento y describir la comunicación en este tipo de auditoría.
• Identificar los requisitos éticos relativos a la auditoría de cumplimiento.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Esbozar el proceso de planificación de una auditoría de cumplimiento.
• Determinar la materia auditada, el alcance de la auditoría y describir las operaciones de la materia auditada, identificar las fuentes normativas y los criterios de una auditoría de cumplimiento.
• Describir el sistema de control interno, comparar aspectos relacionados con los marcos de control interno y evaluar el sistema de control interno de la entidad.
• Identificar el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de fraude, y evaluar los riesgos identificados, además de calcular la materialidad en la fase de planificación.
• Diseñar procedimientos de auditoría y gestionar los riesgos en la auditoría de cumplimiento, elaborar el plan de auditoría y efectuar una revisión de calidad en la fase de planificación.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Seleccionar una muestra para una auditoría de cumplimiento en el contexto de una EFS.
• Recopilar evidencia suficiente y apropiada, identificar los métodos de recopilación de evidencia, esbozar el proceso de documentación de la evidencia de auditoría.
• Documentar los resultados de una observación y una verificación física, esbozar los pasos al uso de la observación y de la verificación física.
• Documentar los hallazgos y las conclusiones generales de la auditoría basados en la evaluación de la evidencia.

Al concluir este bloque, la Persona auditora de EFS logrará los siguientes resultados de aprendizaje:

• Describir los principios de la elaboración de informes de auditoría de cumplimiento y los elementos de un informe para dos tipos de encargo de auditoría de cumplimiento.
• Formular conclusiones, opiniones y recomendaciones para encargos de informe directos y de atestiguamiento.
• Determinar las consideraciones y partes interesadas clave en la comunicación del informe y realizar una revisión de calidad del informe de auditoría.
• Efectuar una revisión de calidad del informe de auditoría.
• Determinar las consideraciones clave en la comunicación del informe y las partes interesadas clave a las que debe llegar el informe.
• Describir el marco de impacto de la auditoría de cumplimiento.